适应新要求 探索新模式

在2007年全国烟草行业财务工作会议上，国家局财务管理与监督司司长张玉霞指出，随着工商企业自有资金的积累、工商分设和省级公司退出“两烟”经营，省级资金管理（结算）中心的职能也要重新调整。目前，控制资金的风险是资金监管的首要目标。因此，要根据行业改革和省级公司职能的变化，正确处理加强监管和尊重企业生产经营自主权的关系，以防范风险为目的，探索母子公司体制下加强资金监管、保障资金安全、提高资金使用效率的新方式和方法。

面对资金管理的要求，山西烟草认识到：集中只是手段，监管才是目的，重要的是确保监管的有效性。因此，行业资金管理的思路应从“结算”转移到“监管”上来。资金监管对烟草行业并不仅仅意味着保障资金安全，更意味着行业财务监控思路的改进、管理方法的变革以及对国有资本保值增值要求的落实。

山西烟草成立资金监管中心，提高了财务管理水平。（陈晓勇 摄）

因此，山西烟草认为烟草商业系统的资金管理应该着眼于构建行业财务内控整体框架下的有效资金监管体系，以“以银行为枢纽、以信息为载体、变结算为监管、变管理为控制”为指导思想，探索建立“管钱的不花钱、花钱的不管钱”的资金监管和权力制衡机制，从而从整体上构建行业资金监管的长效机制和网络体系，把资金流量、流向、流速管住管好。

在以监管为重点的资金管理思路确定以后，山西烟草在实践中将行业资金监管中心定位为“只监管不结算”，将省公司资金监管中心和下属分公司的关系重新解读为“你的钱我看着花”，建立了“设定专户、预算控制、落实依据、实时监管”的新型资金管理模式。

构建新型资金监管体系

新型资金管理模式在资金的分配和使用上，通过分户列示，没有改变资金的所有权，分公司的钱仍然归分公司所有，省公司资金监管中心没有结算职能，从而解决了传统资金结算中心直接对外结算所带来的风险集中在省公司的问题。在账户管理上，设定卷烟购销、三项费用等“专户”，结合“收支两条线”的做法解决了原来地市级公司乱开户和自收自支的问题。同时对烟草商业企业主要的三类大额支出业务落实预算的申报和审批依据，按实际金额实时控制，如对卷烟货款支出凭银行托收凭证或增值税票批预算，对税金支出凭会计报表数据审批，对资本性支出凭预算委员会审核通过的预算审批，从而解决了预算管理中“主观编制，宽打窄用”的现象。具体做法如下：

对资金只监管不结算。根据国家局“建立国家局、省级局（公司）和市级局（公司）三级财务监管体制，分级监管”的要求，市级公司是经营主体，完全拥有自主经营权和结算权，因此，山西烟草把资金监管中心运行模式定位在突出资金监管上，重点监管系统内资金循环，控制资金对外支出，不参与市级公司日常核算和对外结算业务，从而确保了市级公司的经营主体地位。根据资金监管中心的定位，山西烟草采取账户集中管理、分户收支和全面预算管理的办法，对各市级公司的资金进行实时监控。

首先，账户集中管理主要是由省公司对各市级公司原有的银行账户进行全面清理和重新设置，市级公司只可在资金监管中心确定的合作银行开设收入和支出账户，一律不准在非合作银行开设账户。

其次，分户收支是指收入账户归市级公司的所有收入、支出账户用于各项经济业务的支出。收入账户只收不支，支出账户只支不收，资金监管中心利用“收支两条线”进行运作及管理。收入户资金定时上划到资金监管中心，各项支出由资金监管中心按预算拨付。对外业务由各成员单位自行结算，成员单位之间往来只需通过内部结算调整内部存款科目，不需要通过银行结算。

第三，全面预算管理是由资金监管中心根据全面预算对各地市级公司的各项支出进行控制，所有支出都必须纳入预算，没有预算的坚决不拨付资金。资金监管中心通过银行系统网络及省局行业内局域网络对每项结算业务的合理性、合规性、合法性进行有效监督。做到了“管钱的不花钱，花钱的不管钱”，使资金监管中心的监管作用真正落到实处。

由于资金监管中心的定位准确，不参与下属各单位的结算，既保证了地市级公司经营主体职能的发挥，又大大减少了资金监管中心的工作量，降低了工作差错率，提高了工作效率。

资金定时上划。资金集中管理的模式要求将基层银行的资金归集到省公司资金监管中心合作银行。同时，考虑到若将基层银行的资金全部实时上划，会削弱基层银行的积极性，特别是影响县级银行为基层网点收款的积极性。针对此问题，山西烟草改实时上划为定时上划，定于每月10日上划一次资金，除下拨资金不足需单独上划外，一般当月收入都在基层银行存放一个月，这样就极大地调动了基层银行和省公司资金监管中心合作银行的积极性。

只在行业内调拨资金而不对外支付，行业资金封闭运行。资金监管中心归集了大量资金，防范资金风险是必须考虑的问题。一方面，资金监管中心的权限限制在本系统内调拨资金，资金在系统内封闭运行，从系统功能上保证了资金的内部调拨；另一方面，在内部实行了严格的相互制约制度，每一项业务的发生都要分别经过三个不同岗位人员的操作和确认，大额资金调拨时，还要根据审批权限，经过财务处负责人甚至省局（公司）分管领导同意。这样，从两个方面着手，有效规避了资金风险，确保了资金安全。

内部核算准确、规范。资金监管中心把每个企业的内部存款和银行存款按企业名称开设账户。每发生一笔收支业务，资金监管中心、所属单位、资金监管中心合作银行、基层银行四方都能准确无误、及时地反映出来，真正做到了日清日结。

新型资金监管体系运行效果显著

资金监管中心的运行，极大提高了山西烟草的财务管理水平，加强了山西烟草行业内部管理监督。新型资金监管体系实现了资金集中管理，大大减少了山西烟草在银行开设账户的数量，各账户沉淀的资金得到集中使用，最大限度地发挥了资金优势和使用效率，减少了对外融资，降低了融资费用，提高了资金整体运作效率与效益。通过核对资金监管中心存款与地市级公司银行存款，能及时发现账外账，杜绝私设“小金库”问题。

这种模式把全面预算管理真正落到实处并提高了全面预算管理水平。通过预算管理对企业的经济业务进行事前预测、事中控制、事后分析，通过预算编制、预算执行情况的跟踪分析，可以对企业运营环节的各项费用进行有效控制，从而降低运营成本。

采用这种模式，可以实现对资金的实时监管，有效地控制各地市级公司不合理、不合规、不合法的支出，确保各单位资金流转规范、有序，严格遵守财经纪律，防止腐败行为发生，有效解决资金体外循环等问题。此外，由于系统内部结算由资金监管中心调剂内部存款，不通过银行划拨，这种模式还可以减少在途资金占用。（作者单位：东软软件股份有限公司 山西省烟草公司）