“管理年”改革、“三集中”改革、产权改革试点……四川烟草商业拎着几份满意的“成绩单”跨入了2006年。其中的产权改革试点工作格外令人瞩目。在资产上划、资产下投、账务处理三个关键步骤顺利完成之后，四川烟草商业资产关系基本理顺，省公司和市（州）公司真正成为利益共同体，一个拥有22个子公司、净资产达40多亿元、年销售收入200多亿元的大企业浮出水面。

然而，理顺资产关系也仅仅是迈出了产权改革的第一步，资产一体化以后，对于这样一个大企业，如何保证有效运转、实现国有资产的保值增值，则是他们面临的更为重要的课题。正如四川省局（公司）局长、总经理龚锦华所说：“产权改革成功与否在于这项改革是否‘形神兼备’，前一阶段我们主要是在‘形’上下功夫，但是更关键的是要有‘神’，即省公司在退出经营后要真正发挥作为监督、管理中心的作用。”

对照近一年来四川烟草商业的“作为”：从预算管理到资金管理，从资产管理到费用管理……他们风风火火地打出了一套“组合拳”，似乎也让我们感觉到四川烟草商业在履行国有资产保值增值责任上渐入佳境。

严格财务预算 从源头抓起

“现在我们的工作如履薄冰啊！”在成都市局（公司），财务处副处长袁娜笑着对记者形容她们现在紧张的工作状态。

其实，这话并非玩笑。今年以来，成都市局（公司）财务处不少同志都明显地感到工作压力增大。尤其是在省局（公司）要求实施“全面预算”之后，她们每月要细化资金的月度预算，工作量增加不少。例如，在办公费用的预算编制上，以前只要有一个全年的总数即可，而现在要分部门核算，甚至连“买多少杯子、纸张”都要有详细的说明。当然，除了工作量增大外，工作难度也增强了。省局每月要考核预算执行情况，实际支出不能超出预算范围，同时也不能发生“打酱油的钱用在打醋上”的情况，否则省局也会追究责任，“在预算上，我们是不敢也不能马虎啊”。

如何保证企业有效运转、实现国有资产的保值增值是四川烟草商业在理顺产权关系后面临的更为重要的课题。

不仅仅成都市公司一家，四川所有市（州）烟草公司都是这样编制全面预算的。而变化正是缘于资产关系理顺后省局（公司）为了履行国有资产管理的重任。省局（公司）财务处处长廖松说，以前的预算是软约束，基本是想怎么开支就怎么开支，随意性很大，风险也很大；而现在省局（公司）代表总公司出资，并承担保值增值的责任。因此，我们要对资产的安全负责，从源头上就要防范风险，严格预算就是要把预算作为硬约束，真正做到“没有预算，不能开支”。

今年年初，四川省局（公司）制定了《四川省烟草专卖局（公司）全面预算管理办法》，其中规定：没有经过预算，任何单位无权决定开支；凡是经过预算委员会讨论并批准后的预算方案，必须严格执行，不得随意调整；已列入预算的开支项目，实际开支时要严格按审批权限进行审核，不允许先开支再补报手续；未列入预算的开支项目，要报请预算委员会追加预算。

同时，为了保证预算执行的严肃性，省局（公司）进一步完善了预算的考核制度，加强月度资金预算执行情况分析和考核工作。凡是年终预算执行差异率超过5%的单位，均进行扣分，通过与奖惩挂钩，将预算管理真正落到实处。

目前，四川省烟草各级公司都已建立了自己的预算委员会，制定了预算管理的实施细则。在绵阳市公司，为充分发挥预算管理委员会的作用，加强部门间的沟通协作，使各个部门和各个岗位广泛参与预算的编制并认真实施，他们建立了四级预算管理体系，在全市烟草行业范围内，建立了八个预算归口管理部门，落实了费用预算归口管理问题，进一步明确了各层级的费用预算管理内容、职能职责，确保预算全面、准确。

如今，在预算这把“利剑”下，四川烟草各市（州）公司不仅每花一分钱都要有“出处”，也要落到“实处”。严格财务管理，效果是明显的。目前，各市（州）公司的财务管理更加严谨、科学，为经营决策和财务分析提供了依据，也解决了省局（公司）对市（州）公司的管理手段软弱的问题。

管好资金流 把住要害关口

资金被称为企业的“血液”，也是历来发生资产风险的“重灾区”。管住了资金流，也就把住了资产安全的第一关。

这几年，在加强资金监管上，四川烟草商业煞费苦心。1999年全省行业各市（州）公司按照省局（公司）要求建立了资金结算中心，把县级公司的资金管理权收归市（州）公司，有效杜绝了县级公司资金风险的发生。然而，由于近年来四川烟草商业平稳快速发展，全省资产每年以30％以上的速度递增，而资金周转量不断增大，流动资金和沉淀资金也不断增加，比如，有些市公司一天的销售收入达一千万元，而卷烟付款一次可能就将近2亿元，周转资金数量之大也让人不免为资金的安全担忧。尤其是资产关系理顺之前，省局对各市（州）公司的资产监管是粗放型的，监控的手段比较软弱，各市（州）公司对资金使用、处置的自主权很大。如果在资金流动过程中稍微出一点问题，后果是极其严重的。

四川省局（公司）通过资金管理信息系统，实现了“收支两条线”，在一定程度上保障了资金安全。

保证资金安全，首先要保证货款安全。为此，四川省局（公司）要求各市（州）公司在生产经营中尽可能减少现金结算，积极推动卷烟货款的电子结算，提高电子结算率，提高资金安全性和劳动生产效率，降低人工成本。截至今年2月底，四川各市（州）公司本部辖区签约户数电子结算率达71%以上。而在绵阳市公司，电子结算签约户数占总零售户数的98.6%，电子结算平均扣款额已占总销售额的98%以上，日均扣款金额450余万元，日均现金结算仅10万元左右，最大限度降低了资金风险，保证了货款的安全，加快了资金归集速度。

同时，四川省局（公司）也把各市（州）公司的资金使用、处置权尽可能收上来。2004年，以加强管理为出发点，四川省局（公司）成立了资金管理中心，通过“收支两条线”，定时将各市（州）每天的销售货款通过资金管理信息系统划入省局（公司）的指定银行账户，而各市（州）公司的每月支出资金由省公司经过审核月度预算后拨到各市（州）公司可支配的银行账户上，这样，省局（公司）也对各市（州）公司的收入支出做到“心里有数”，把市（州）公司的资金支出控制在预算范围内，控制了市（州）公司的沉淀资金，在一定程度上保障了资金的安全。目前，市（州）公司每月得到的最大的一笔资金是卷烟货款。同时省局（公司）对市（州）公司的对外借款、捐赠等都制定了具体的管理规定。

省局（公司）资金管理中心的作用并不仅限于成为一个“大出纳”。为了拓展资金管理系统功能，四川省局（公司）开发了同工业企业货款结算模块，实现各市（州）公司与川渝工业公司货款统一由省局资金管理中心支付，大大减少了资金在途时间，减少了资金沉淀，节约了资金成本。目前，省局（公司）正在把资金管理系统与预算系统、核算系统进行集成。三个系统的集成，一方面，资金管理中心可以根据全面预算系统传输的信息来进行资金支出；另一方面，资金管理系统把已经执行的全面预算管理项目再反馈到核算信息系统，生成会计处理，实现对资金流实时核算和实时监控。

当然，有多大的权力就对应多大的责任。全省烟草商业资金都集中在省局（公司）的资金管理中心，资金管理中心的责任可想可知。廖松处长说：“我希望能把大门敞开，多一份监督，我们就能踏实一点。”为了增加资金监管的透明度，他们在资金管理中心内部成立了稽查小组，每月对对账单、存款单进行严格细致的监管。另一方面，资金管理中心也要接受省局（公司）审计处的同级审计。从今年年初起，所有银行的对账单要先交给审计处审计，审查对账单是否真实，银行余额是否正确，审计通过后再签字，然后再把对账单交给财务处核对，这就有效地杜绝了财务处出纳一个人管对账单，防范了风险。全省各市（州）公司也照此执行。

实现民主决策 有效防范风险

理顺产权后，四川省局（公司）无疑成为一个大企业。有人认为，省局（公司）的权力变大了。对此，省局（公司）局长、总经理龚锦华却不这样看，他说：“资产是国家的，我们不是企业的老板，而是企业的管理者，受国家委托来履行出资人责任，承担国有资产保值增值的责任，因此，企业要走科学、民主决策的道路，不能一个人说了算。”

资产管理体制理顺后，四川省局（公司）创新了一套科学的决策机制，即以投资委员会、预算委员会、薪酬委员会和资金管理中心（即“三委一中心”）为决策机构，拉起了国有资产保值增值的“大网”。目前，四川烟草各级公司都建立了“三委一中心”的决策机构，而且在公司章程中明确说明了它的运作机制。

龚锦华认为，“三委一中心”是以前决策机构的扩大，其目的就是让更多的人参与决策，让管理更加科学、民主。他也多次强调：“‘三委一中心’决不能成为‘摆设’，要切切实实地发挥作用。”

“三委一中心”的权力是实实在在的，甚至被人称为是“尚方宝剑”。在四川烟草采访，记者多次听到这样的“凡是”：凡是没有经过投资委员会讨论并按规定批准，任何单位不准上新项目；凡是各级公司的年度预算、预算调整都要经过预算委员会讨论决策；凡是有关工资、福利、补贴等事项必须经过薪酬委员会讨论并决定；凡是基建投入，必须先立项并由投资委员会讨论决定；凡是处置固定资产一律要经投资委员会审批同意；凡是国有资产的有偿转让、不良资产以及呆坏账处理，都要及时申报省局（公司）和国家局批准……

值得关注的是，在“三委一中心”的决策机构中，审计部门发挥了重要作用。省局（公司）审计处处长李宗藻作为三个委员会的成员，参与到公司重大决策的制定过程，及时提出审计意见，行使建议权，使审计关口前移，变事后监督为事前预防。

2006年，四川省局（公司）成立了内部审计委员会，对全省的内部审计工作进行业务上的监督和指导，并审查评价全省烟草商业企业内部控制程序的有效性。企业理顺资产关系以后，内部审计委员会作为国有资产管理与监督系统的重要组成部分，在改善公司治理结构、提高会计信息质量方面发挥了重要作用。这一作用在今年全国烟草行业开展的2005年同级审计工作中得到了充分体现，从自查阶段到复查阶段，从同级审计到整改落实，全省的同级审计工作在内部审计委员会的领导下精心组织、扎实推进，审计对国有资产的监管作用得到了充分发挥。

而这在以前是不可能的。“以前有人认为都是同级部门，为什么审计处偏偏老找茬，工作开展起来也不顺畅，可现在审计处是‘遍地开花’，只要是重大事项和决策都要参与。”李宗藻处长说，这主要得益于公司领导对审计工作的重视，行业上下对内部审计在国有资产监管中的重要地位有了更清醒的认识。

在内部审计委员会的领导下，审计处在财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计和经济效益审计等方面发挥了重要作用，成为履行国有资产保值增值责任工作的一个重要部门。尤其是在固定资产投资审计过程中，以前，一些市、州（局）公司的投资项目是先“上马”再上报，等到“木已成舟”后，审计才“露面”。而现在只要有投资项目，在决定“上马”之前，审计处就要先进行开工前审计，以避免盲目上项目、发挥事前预防的作用；在项目建设期间，审计部门通过开展实时跟踪审计，督促各单位加强项目管理、控制建设成本；项目竣工验收后，审计部门及时开展竣工结算与决算审计，达到对固定资产投资项目全方位、全过程的审计监督效果，为相关职能部门划拨资金、结转固定资产，考核计划和预算的执行情况提供第一手材料。

在“三委一中心”的领导下，审计、计划、财务部门三线联动，有效地控制投资规模、节约工程成本：各单位从领导班子到管理人员，加强监管、注重自律的意识明显增强，固定资产投资“先斩后奏”的现象得到根本性的扭转，确保了国有资产履责观念渗透到企业生产经营的各个环节。

资产是国家的，履责要靠大家。在履行国有资产保值增值责任上，四川烟草用行动来表明自己的态度，迈出了积极的步伐。当然，如何切实地履行好国有资产保值增值的责任是行业企业共同面临的新课题，还需要在实践中不断探索，在推进中不断完善。