内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，也是企业自律的最有效措施之一。从审计署对烟草行业审计的情况看，部分企业对建立健全内部控制制度没有引起足够的重视，有的企业监管不到位，在一定程度上影响了企业的协调健康发展。

烟草企业内部控制存在的薄弱环节

内部控制环境差，控制环境建设薄弱。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制贯彻执行的效果和企业经营目标及整体战略目标能否实现。目前，有的企业比较重视某些基本内部控制的操作，疏于内部控制制度建设；重视产销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制。同时，组织机构设置也存在不合理现象。当前，有的企业还在一定程度上存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低等问题。

内部控制活动既不健全也不到位。内部控制活动是为了实现企业目标而建立的政策和程序，如不相容职务的分离、授权的批准控制、实物的接触控制、信息的反馈和处理、业绩的评价等。随着国家一系列内部控制规范的出台和运行，企业对内部控制的认识提高了，但有的并没有真正落实到行动上。部分企业没有建立内部控制标准或内部控制要求，个别的企业虽然建立了一些内部控制的制度和标准，但这些制度和标准却随着法人代表的意志而改变。极个别的企业规定各级负责人资金审批权的范围，却没有考虑到事权和财权的匹配，结果权为己所用，权为己所谋，实际上还是内部控制不健全、不到位造成的。

对会计工作重视不够，会计岗位职责还不够明确。有的企业不够重视会计工作，认为会计工作不能直接创造效益，因而财务人员配备不强，甚至配备不齐，责权不明确，不能相互制约。

预算管理不规范。近两年，行业实现了预算管理从无到有、实施企业从少到多、工作从粗到细的转变，企业对预算管理重要性的认识逐步提高，预算管理对企业生产经营活动的控制作用逐步显现出来，出现了一批较好的实行预算管理的企业。但预算管理工作尚处于起步阶段，一些企业没有形成完整的预算管理体系，没有建立完善的操作程序和管理标准，也没有将其列入考核管理，内容单一，方法单一，削弱了预算管理的计划、协调和控制作用。

健全烟草企业内部控制的几个环节

加强行业内部控制，就是要紧紧围绕烟草行业改革与发展全局，采取多方面措施，解决好“注重自律”这一重要课题，努力做到维护国家利益和消费者利益。当前应突出抓好以下几个重要环节：

建立健全法人治理结构。要按照建立现代企业制度要求，形成职责明确、运转协调、相互制衡的体制和机制，营造良好的内部控制环境。国家局正在开展理顺产权关系试点工作，在重点企业建立法人治理结构，通过组建董事会、监事会，进一步规范企业的决策行为，加强对企业的监管，用制度保证公司法人主体，正确处理各利益相关者的关系，实现公司治理目标。

建立必要的风险评估机制。风险评估是关系到企业可持续发展的重要事项，应将其提高到企业发展战略的高度来考虑。有条件的企业应设置专门机构，没有条件的可采用松散型专家委员会的形式，由专人将评估项目发送给专家，并将专家的意见集中后再反馈回来，从而达成共识。

实施完整的内部控制活动。要从企业的实际情况出发，寻找企业内部的关键控制点，在坚持合法、有效、适应外部环境变化的原则下，制定一套健全且可行的内部会计和内部管理控制制度。要保证这套制度的执行，并对管理层的违规、形式主义资产的接触和利益冲突给予特别关注。

充分重视内部审计工作。内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。反过来，内部审计也能为改进内部控制提供监督和建设性意见，使内部控制更趋于完善。

把全面预算管理作为内部控制的主线。全面预算管理是现代企业普遍采用的基本管理方法，贯穿企业生产经营的全过程，涉及企业各个环节和所有人员，是企业内部控制的一条主线，因此要严格执行预算，维护预算的严肃性。成立预算、投资和薪酬三个委员会，通过现代企业制度的逐步建立，规范经营行为，严格内部控制。