今年5月，国家局人劳司下发了《国家烟草专卖局关于在全国烟草行业开展“牢固树立国家利益、消费者利益之上的价值观”大讨论活动的通知》，并要求全行业要认真从思想上和行动上贯彻落实“两个维护”，真正树立起国家利益、消费者利益至上的共同价值观。笔者认为，开展“两个维护”大讨论，全省内部审计工作怎样践行“两个维护”，如何适应改革需要为行业发展提供强有力保障，是内审机构亟待探讨的课题。

一、提高认识，切实加强内审管理监督。

姜成康局长多次指出：“烟草专卖立法的宗旨就是维护国家利益和维护消费者利益，除此以外没有烟草行业特殊的利益”。落实姜成康局长的指示精神，就是要把“两个维护”作为行业一切工作的出发点和落脚点，这与内部审计的本质要求是一致的。因此，要真正做到对国家、对消费者负责，内部审计管理监督就必须确保到位。众所周知，专项整顿有其阶段性，是一种应急的管理监督方式，因此，不可能用整顿的办法来解决行业长期可能存在和随时可能发生的问题，这就需要通过加强日常管理监督来加以解决。内部审计作为日常管理监督部门，对于落实责任、规范经营具有不可替代的促进和保证作用，各级领导应充分认识其在行业发展过程中的地位和作用，自觉接受和支持内审机构管理监督，对审计提出的问题和建议，应认真落实、及时整改，切实加强自我约束能力。作为承担管理监督的内审机构应从加强队伍建设着手，积极拓展审计领域，不断前移审计关口，全面提高审计能力，确保内部审计工作在行业内发挥作用，以此推动管理监督向更深层次延伸。

二、建立内审管理监督长效机制，确保审计监管到位。

（一）加强领导，突出“一把手”领导下的审计监管。

火车跑的快，全凭车头带，作为“车头”的各级领导一方面应树立正确的政绩观，以负责的态度，不断增强履行责任的自觉性，切实维护和落实行业共同价值观；另一方面还应把内部审计工作列为企业“一把手”工程，对内部审计工作负主要责任。一是把内部审计工作放到应有的位置，为审计人员创造良好的学习条件和工作环境，支持审计人员广泛参与管理监督；二是认真听取审计人员对企业管理的建议和意见，发挥内审日常监管的职能和防错纠弊的作用，构建有效的企业内部治理结构和制衡机制。

（二）充实人员，强化责任。

行业各地（市）公司应按照省局（公司）文件要求，结合自身实际，充分认识合理配备审计人员对强化内审管理监督的重要性，这是突出监管，夯实企业管理监督基础，强化企业内部控制的基本保证。一方面，行业内审机构组建时间较短，且多数单位人员配备在3人以内，这与内部审计承担的管理监督任务不尽适应，对此各地（市）级公司应进一步充实人员，保证有足够的审计力量满足审计管理监督的需要；另一方面还应强化领导和审计人员责任，通过发挥内审机构的作用，切实把行业共同价值观落到实处。

（三）梳理、完善制度，建立内审管理监督长效机制。

制度建设是国家局加强行业内部管理监督工作的主线，具有根本性、全局性、稳定性和长期性。作为内审机构我们要深刻领会，认真贯彻。一是从梳理制度开始，通过对内审制度修订保证工作职责更加明确，工作机制更加协调；二是规范审计程序，充实完善经济效益（管理）审计、经济责任审计内容，逐步将企业资产使用效率，企业运用资产获取收入的能力，企业资产的管理效果，企业资产结构的合理性、完整性、安全性，经济增长的质量、效益，产品经营数量、品种结构，人力资源利用效益，市场开发效果等纳入指标评价体系；三是依据内审工作实际，制定《比价采购、招投标、投资管理监督办法》、《内部审计管理监督实施办法》等制度；四是制定或完善内审与相关部门的工作协调制度，规范资产投入、运营、处置行为；五是按照不相容岗位相互牵制原则，建立制度落实机制，突出自律管理，自觉维护良好的经济秩序。

（四）加强制度评审，确保监管到位。

制度是基础，落实是保障。我们要在进一步健全和完善各项制度的同时，下大力气建立和完善制度执行机制，通过及时对内控制度进行评审，推动制度的执行。应以内控制度的健全性、合理性、有效性为总体标准，与企业实际执行相对照，通过分析，提出审计建议，督促相关部门落实。内控制度的健全性应从内部控制体系是否完备入手，审查各项业务流程控制是否完善，控制点是否完整；内控制度的合理性应从内控制度的合法性及适用性入手，审查内控制度是否符合企业管理需要，各环节管理是否有制约和监控；内控制度的有效性应从健全、合理的内控制度在企业管理中能否得到执行入手，审查能否取得应有的效果，能否达到防范化解风险、提高管理效率的目的。内控制度评审是企业内部管理监督的基础工作，内审机构应在探讨内控制度评审方式、方法上下功夫，通过定期评审，督促企业相关部门及时修正和认真执行制度，保证内控制度健全、合理、有效。

三、突出内审管理监督重点，夯实监管基础。

姜成康局长在全国行业局长、公司总经理座谈会上提出：“要全面加强内部审计工作，充分发挥内审机构日常监督作用，抓好控制制度建设，严肃财经纪律，规范财务核算，严禁对外担保，严禁短期投资，严禁未经批准乱上项目，严禁委托理财，确保资金安全，实现国有资产保值增值。”这要求我们审计关口前移，变事后审计为事前、事中审计。

（一）以财务收支审计为基础，进一步深化经济责任审计。

完善对国有企业经营管理者的监督机制，建立企业决策失误的追究制度，实行企业领导人员任期经济责任审计是党中央国务院针对我国政治、经济体制发展的客观要求提出的。对此，我们要在财务收支审计的基础上，积极探索、稳步推进，进一步深化经济责任审计。要坚持“凡离任必审、凡提拔必审”的原则，对拟提拔和离职的各单位主要负责人按照规定程序进行审计，把审计结果纳入考核使用干部范围；要把科学发展观贯彻到经济责任审计工作中，以重大经营决策为重点，分析重大经营决策的科学性、有效性，关注企业经济增长的质量和效益，分析企业可持续发展能力，加强经济责任审计结果的综合分析，提高审计结果的利用程度；同时，要加强任中经济责任审计，严格执行省局（公司）对企业领导人两年一次的任中经济责任审计制度。

（二）进一步开展固定资产投资和大额采购审计。

1、建立和完善建设项目管理制度，加强对基建项目的全过程控制。一是做好项目立项，可行性研究、投资计划、资金措施、项目概算、招投标及合同签订等事前审计工作；二是做好项目建设中的施工组织安排，项目变更、工期、施工质量、建筑材料使用等事中审计工作；三是按照“先审计，后决算，再转资”原则，做好项目竣工的事后审计和项目评价工作，在整个项目建设过程中，企业应提高审计的参与程度，积极发挥审计在健全基建管理制度，规范建筑程序，控制投资规模，节约使用资金，提高投资效果等方面的积极作用。

2、把大额采购和资产管理作为防止国有资产流失的关键环节，从资产投入、资产运营和资产处置三个环节入手，完善企业资产管理制度，建立投资和资产管理的完整监督管理体系。企业各部门拟进行的大额采购要严格遵守比价采购、招投标等采购程序，严格按照投资管理委员会和预算管理委员会的规则办事，内审机构要严格监督投资决策执行程序，认真审核把关，防止原则投资预算宽打窄用和高估冒算。

（三）全面开展多元化经营企业管理监督。

近年来，行业兴办多元化经营企业得到有效控制，但尚存的多元化经营企业普遍存在投入大、效益低、管理不规范等问题。对此，我们应高度重视，谨防多元化经营企业拖累主业发展，甚至给主业带来投资损失。一方面，多元化经营企业应通过深化改革解决自身存在的问题，当前特别要大力开拓市场，认真清理债权、债务，积极消化潜亏挂帐，努力改善经营现状，最大限度提高效益；另一方面内审机构作为管理监督的重要部门，也要根据多元化经营企业现状广泛开展形式多样的审计活动，不断加大管理监督力度，督促相关单位、部门尽快理顺主、副业投资关系，督促多元化经营企业建全内控制度，防止出现监管空位，导致国有资产流失。

四、加强审计业务管理，努力提高监管成效。

打铁需得自身硬，审计管理监督的好坏，最终还要落脚在内审机构本身，因此，内审机构要从加强审计业务管理角度重点做好以下工作：一是加强审计项目的计划性，根据企业管理需要，合理安排审计项目；二是提高审计方案的可行性和科学性，避免重复审计，降低审计成本；三是适应有限公司法人主体需要，不断更新审计方式、方法，全面开展同级审计；四是加大工作考核力度，逐步细化、量化内审工作；五是实行审计项目责任制，严格约束审计人员的工作，确保审计工作质量；六是实行审计结果公布制度，提高审计工作透明度，保障干部职工对审计工作有充分的知情权，促使相关责任人员正确运用权利，严格履行责任；七是认真做好后续审计工作，通过后续审计，督促被审计单位、部门纠正整改问题，促进审计结果利用。

总之，在行业改革与发展进入关键时期的今天，国家局在全行业内掀起关于“两个维护”大讨论热潮，可谓意义深远。内审机构、人员应以落实“两个维护”为导向，进一步认清形势，凝神聚力，干事创业，为行业持续健康发展做出新的贡献。