同志们：
根据会议安排，我结合行业审计中发现的主要问题，就如何巩固行业审计成果，加强财务审计监管谈几点意见。
一、认真总结行业审计工作的经验教训
经过一年多的努力，我们配合审计署比较好地完成了行业审计工作。迄今未发现影响行业长远发展的重大违法违纪事件，未发现影响行业平稳发展的重大集体违规行为，未发现影响行业整体形象的重大个人经济案件。可以说，这次审计对行业各级领导干部是一次严峻考验，对近几年来的财经秩序整顿成果是一次集中检验，对行业长远发展是一次有力促进，达到了“摸家底、揭隐患、促发展”的审计目的。总结起来，这次审计配合工作有四个方面的体会。
一是领导重视，组织得力。审计引起了行业上下的高度重视，国家局党组多次召开会议研究行业审计工作。在去年3月份的财务审计工作会议上，姜局长亲自对行业审计工作进行了动员；6月份的财经秩序专项整顿工作会议和7月份的局长（总经理）座谈会对自查自纠工作进行了安排部署，引起了行业各直属单位一把手的高度重视；8月底分片区召开的部分省局（公司）迎接行业审计工作汇报会和9月份的财务审计工作座谈会，又对各单位自查中发现问题的整改工作进行了具体安排。姜局长亲自挂帅，各省级公司主要负责人、工商企业法人代表统一思想，提高认识，真正把行业审计当作大事来抓。由于各单位一把手的高度重视，各职能部门能够认真配合，积极做好迎接行业审计准备工作。可以说，领导重视是这次行业审计顺利进行的最为关键的因素。
二是积极配合，注重沟通。这是赢得审计组对行业理解的前提。各单位真正从切实维护国家利益、切实维护行业健康发展、切实维护行业整体形象的高度来认识这次审计，不弄虚作假，不隐瞒回避，不敷衍应付，更不搞对立和对抗，如实说明存在问题，如实反映整改情况，如实汇报我们对审计中某些问题的真实看法，积极配合，注重沟通，使审计组对行业整体情况有了较深入的了解，对存在问题的原因有了较大程度的理解，对我们积极配合的态度充分肯定。特别是四川、吉林两个省局（公司）和川渝中烟工业公司作为行业审计试点单位，做了许多卓有成效的工作，为其他单位带了个好头，争取了主动，赢得了整改时间，积累了宝贵经验。
三是主动整改，自查自纠。各单位认真贯彻边整边改的原则，积极开展自查自纠，对自查出的问题及时进行了比较彻底的整改；对由于客观原因短期内无法整改的问题，也尽最大努力收集、整理资料，实事求是地摆出来。现在看来，审计中查出的问题基本没有超出自查自纠的范围，对行业自查中发现并认真整改的问题，审计署和各地特派办都是认可的。可以说，如果没有审前自查自纠这项基础工作，很难取得目前这样的结果。
四是操作严谨，工作细致。各单位业务部门与财务审计部门积极沟通配合，做了大量具体细致的工作，保证了整体的协调一致。这次审计恰逢行业深化改革的关键时期，财务审计日常工作比较繁重。财务审计部门作为配合审计的牵头部门，克服人员紧、工作强度大的困难，对各项问题进行严格细致的把关，保证了行业审计的顺利完成。
这次审计的影响是深远的，留给我们的经验是宝贵的，教训也是非常深刻的。归纳起来，行业审计主要发现以下六个方面的主要问题：一是违法违纪问题；二是违规经营问题；三是资产和资金管理问题；四是会计信息失真问题；五是职工收入和福利问题；六是企业和地方政府的关系问题。
以上是行业审计中发现的带有普遍性的问题，因此，必须克服审计过关的思想，认真总结行业审计的经验教训，高度重视这些问题，花大气力加以整改。
二、从加强行业自律的高度出发，强化四个观念，重视和加强财务审计工作
行业审计中发现的种种问题，既说明行业存在问题的普遍性和严重性，又说明行业加强自律的重要性和必要性。针对这些问题，国家局党组明确提出要努力解决提高效率和注重自律两个课题，这是行业走向成熟的反映。虽然财经秩序整顿工作取得了阶段性成果，行业审计也告一段落，但国家局从加强行业自律的高度出发，加强内部监管的决心更大了，工作的力度更强了，管理的标准更高了，要求更严了。各单位领导一定要从加强行业自律的高度，强化四个观念，抓好财务审计监督和管理工作。
要强化责任观念。法人代表对企业国有资产行使经营者的权利，同时也承担着相应的责任，权利和责任是对等的。抓好对审计问题的整改，巩固行业审计的成果，各级领导的责任观念是首要前提。烟草实行专卖，目的是维护国家利益，维护消费者利益，除此之外没有烟草行业自身特殊利益。“两个维护”的责任能否真正落实，关键取决于我们能否把国家利益至上的共同价值观真正体现到具体的财务审计工作中。专卖体制是行业保持平稳发展的根本保证。如不能按规范做好财务审计工作，就容易对专卖体制的存在和完善产生负面影响。虽然烟草行业产权关系尚未完全理顺，但是行业各级领导实际上承担资产经营、资产监管、保持国有资产保值增值的责任。烟草行业国有资产的存量和增量都很大，资产管理和投资决策比较分散。相对于保值增值而言，烟草企业防止国有资产流失的责任更大。随着社会主义市场经济的发展，社会越来越看重行业、企业的声誉和形象。各级领导要严格遵守国家法律法规，做到依法经营、依法管理，树立行业和企业对社会负责任的良好形象。此次行业审计中发现的财务信息质量问题，有不少是由于企业领导不熟悉财务工作、不了解规范造成的。因此，各单位领导都要从行业自律和承担法律责任的高度，真正重视并熟悉财务审计工作，对企业财务会计信息的真实性和完整性负责。
要强化依法经营观念。社会主义市场经济是法治经济，而法治经济的基本要求就是规范。烟草行业实行专卖专营的管理体制，不同于一般竞争性行业，经营行为更容易受到非议。垄断的特殊性要求我们更加注重经营行为的规范。必须依靠行业自身的努力，依法组织生产经营，努力创造良好的发展环境。面对日趋激烈的市场竞争，要牢固树立科学发展观，正确处理规范与效益的关系，不能以牺牲规范为代价换取短期的、局部的增长。要在整顿规范市场经济秩序的同时，规范行业内部的经营行为。比如，不仅要约束企业严格按计划组织生产经营，还要规范关联企业、关联业务的经营行为，严禁向关联企业违规让利。
要强化监管观念。行业自律在很大程度上体现在监管的力度和水平上。行业审计中发现的不少问题，一个重要原因就在于企业主管部门监管不力。姜局长在今年的财务审计工作电视电话会议上指出，随着行业改革的推进，产权关系逐步理顺，如何加强国有资产监管，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值，显得特别重要和紧迫。目前行业正面临管理体制和产权制度的双重调整，改革的任务很重。国家局实际上担负着行业国有资产监管、保持国有资产保值增值的重要责任，省级公司代表国家局对所属企业全部国有资产进行监管。产权关系理顺以后，除了承担政府监管的职能外，国家局和省级公司还要承担出资人的监管职能和责任。各级领导要不断增强监管的自觉性，真正形成完整的监管体系。加强监管不是无事可干、无所作为，也不是加重审批，而是要在自觉维护企业经营主体地位的同时，切实转变职能、转变作风、转变管理方式，提高监督和管理工作的水平。
要强化内控观念。内部控制是企业的一项重要管理职能，是外部监管的基础，是经营者自我约束的体现。只要存在企业经济活动和经营管理，就需要相应的内部控制。有效的内部控制可以保证资产的安全完整，保证会计基础资料的真实合法，保证企业经营活动有序和有效进行，也可以防范企业风险，防止企业发生错误和舞弊行为。随着企业组织结构调整步伐的加快，联合重组后的企业资产越来越多，业务流程越来越复杂。一些总厂管辖的分厂不仅跨地区，甚至跨省份；取消县级公司法人也对地（市）级公司的效率和内控的有效性提出了新的挑战，客观上既要求企业经营者不断提高主体经营管理能力，更要求企业加强内部控制、建立自我约束的管理机制，防范内部风险。加强内控的关键在于主要领导，财务审计部门负责具体把关。要把财务审计作为加强企业内控的中心环节，按照财政部制定的《会计基础规范——内控规范》的要求，对货币资金、实物资产、工程项目、招标采购、成本费用等经营业务加强控制。要不断加强企业内部制度建设，在企业内部形成责任不相容岗位相互牵制的机制，严格按制度、程序、标准办事，注重信息化手段的运用。财务司将结合整改工作，组织力量对行业“如何建立行之有效的内部控制制度”进行调研，提出建立企业内控制度的指导意见；同时还将进一步加强监督检查，引导企业严格执行内控制度。
三、巩固审计成果，提高监管水平，建立财务审计监管的长效机制
加强财务审计监督管理，既要在当前抓好审计中披露问题的整改工作，克服“过关”思想和松懈情绪，防止边整边犯、边改边犯，巩固审计的成果；又要从长远出发，抓住关键环节，加强财务审计基础工作，建立财务审计监督和管理的长效机制。
要把全面预算管理作为内部控制的主线。全面预算管理是现代企业普遍采用的基本管理方法，贯穿企业生产经营的全过程，涉及企业各个环节和所有人员，是企业内部控制的一条主线和抓手。近两年，行业的预算管理实现了从无到有、实施单位从少到多、工作从粗到细的转变，企业对预算管理重要性的认识逐步提高，预算管理对企业生产经营活动的控制作用逐步显现出来，出现了一批较好地实行预算管理的企业。但总体上看，此项工作尚处于起步阶段。
预算管理是经营者控制企业的有力工具，是企业对生产经营和资金支配的有效规范；也是监管者检验企业经营管理的有效途径，对企业实施有效监管的重要手段。预算管理强调全面性，不仅要抓好财务收支预算，还要抓好业务预算和资本预算；强调全员性，要求企业从事生产经营的各个部门和各个岗位广泛参与编制并认真实施；强调全过程性，从预算的编制、批准、实施、到预算执行情况的分析、考核是一个完整的体系。要落实企业领导的责任，从领导成员开始养成按规矩用钱的习惯，克服预算管理的随意性，增强预算管理的规范性，强调预算管理的严肃性。经预算管理委员会讨论并批准后的预算方案，必须严格执行，任何人不得擅自调整；已列入预算的开支项目，实际开支时要严格按审批权限进行审批，不允许先开支再补报手续；未列入预算的开支项目，要报请预算管理委员会追加预算；未经预算管理委员会批准一律不得增加开支项目。要注重预算管理的科学性和有效性，防止流于形式。要讲究方法，业务预算采用弹性预算的方法，专项预算采用零基预算的方法，财务收支预算采用固定预算的方法。要注重程序，建立标准，讲究实效。
要把资金管理作为财务审计监管的重点。从实际情况看，企业风险不仅在于生产经营，而且在于资金管理。资金监管责任大，工作量大、复杂性强，是一项长期的工作。要重视资金管理，防范资金风险，在资金管理的规范性、安全性和有效性上下功夫，从“重收轻支”向“收支并举、监管并重”的方向转变，从整体上考虑逐步建立资金有效监管的网络体系。
一要抓好资金结算环节的监管，逐步探索收支两条线的管理方法。行业资金量虽大，但用途单一。除采购部分原材料和工程、工资、缴税等支出外，大部分资金运作发生在行业内部。因此，要抓住行业内部结算和外部结算的主要环节，工商企业之间要积极推行网上结算，严控应收、应付货款。商业企业要注意从营销查询系统监控货款回收上划情况。要规范结算程序，加强对大额资金结算的监管，这样就不会出现大的问题。二要抓好现金存储环节的监管。要控制账户数量，所有账户都要纳入监管范围。严禁账外账、小金库，对边改边犯、顶风违纪设置小金库、账外账的，要严肃查处。企业的现金除保证日常运转外，要尽量采用定期存款的方式，使之规范，适度透明，便于监控。三要抓好资金使用环节的监管。资金使用程序要和预算管理结合起来，严格按照程序进行审批，通过预算指标的设定，建立预算预警。还可利用银行“银企直连”系统，监控大额资金的流出。要切实规范财政资金的分配使用，严格程序，公开透明，严肃纪律，经得起财政检查和审计监督，决不能有半点差错。要利用现代信息技术，共建业务系统和财务系统的信息平台，对资金运作进行实时动态监管，对资金流动有效控制。关于如何搞好资金管理中心的问题，国家局将专门研究。
要把投资和资产管理作为防止国有资产流失的关键环节。烟草企业的资产都是国有资产，行业各级领导都要切实承担起防止国有资产流失的责任，从资产投入、资产经营和资产处置三个环节入手，完善行业资产管理制度，建立投资和资产管理的完整体系。企业的资本性支出要严格遵守投资管理程序，明确投资管理委员会和预算管理委员会的责任，坚持先立项再列入预算、对预算严格审计后再按程序拨款的原则，防止资金使用的随意性，严禁投资预算宽打窄用。
要进一步深刻理解国家局关于做精做强主业、保持平稳发展的基本方针，贯彻落实最近两次行业多元化经营工作座谈会精神，正确处理多元化经营与烟草主业的关系，“严控增量、盘活存量、加强管理、提高效益”。要坚决抑制工商企业盲目投资多元化经营的冲动，省级公司和工商企业一律暂停多元化投资，一律不准证券投资和委托理财，一律不准向系统外提供担保。要进一步明晰、理顺多元化企业产权，减少企业结构的层次，充分发挥多元化企业董事会、监事会的作用，行使出资人权利。对资产质量差、长期亏损、无市场前景的多元化企业，要考虑尽快退出；对酒店服务类企业，要考虑连锁经营，在转换经营机制上下功夫；对有一定管理基础、运作良好的多元化企业，要进一步加强管理和规范。对参与一般竞争性领域的多元化企业要加快进行股份制改造。对多元化企业的投资收益，要创造条件，尽快严格按照权益法进行核算。资产处置要严格按照有关规定操作，真正落实责任，防止资产流失。要积极消化历史遗留问题。
要把加强成本费用管理作为提高企业管理水平的重要目标。随着经济效益的提高，行业成本费用率有所下降，但成本费用的绝对额和单箱费用水平上升很快。
成本管理的关键在于核算。目前核算不规范、不严格的问题尚普遍存在，特别是烟叶原料成本的核算缺乏全行业的统一口径。不少企业盲目追求高配方、高包装，生产成本居高不下。因时间关系，这方面的问题我就不多讲了。
当前行业经济运行的一个重要问题是三项费用增长过快。虽然财务费用在逐年下降，但经营和管理费用在不断上升。经营费用的增长，一方面是由于一些烟叶产区产前投入不规范，另一方面是由于卷烟经营不规范，内部交易成本过高。所以，要规范行业内部交易行为。
要把内部审计作为有效监管的重要手段。有效的内部审计对于落实责任、规范经营、加强监管具有不可替代的促进和保证作用。对于如何加强内部审计工作，国家局已于去年年底下发了《加强烟草行业审计工作的意见》，希望各单位继续重视内部审计，加强对内审工作的领导，充分发挥内审防错纠弊的作用。
各单位要对这次审计中提出的问题抓紧整改，写出整改报告。要将整改情况与当地审计署特派办进行沟通，还可以请特派办帮助监督整改和建立内控制度。根据国家局的工作安排，今年财务审计司将组织力量对审计署去年没有审计的省级公司和重点工业企业进行审计；其他未延伸审计的企业和单位，由有关省局（公司）、工业公司按照行业审计的标准组织全面审计。审计的重点是2004年的财务收支，必要时对以前年度适当延伸。
要结合财务收支审计，继续搞好经济责任审计。对行业各直属单位的法人代表，国家局将两年进行一次经济责任审计；省级公司也要对所属工商企业的法人代表，两年审计一次。坚持“凡离任必审、凡提拔必审”的原则，对拟提拔和离职的法人代表进行审计，并将审计结果作为考核使用干部的重要依据。对审计中发现的违法违纪违规问题，要在审计报告中予以披露；通过审计不能解决的问题，要向纪检等有关部门提交专门报告。要建立责任追究制度，对于审计出的问题要认真落实，不仅要按照相关规定进行整改，而且要追究有关人员的责任。要建立审计整改回复制度，审计对象对审计报告中披露的问题要限期整改，并将整改情况书面向上级部门报告。
要积极开展专项审计。财政性资金，包括科教经费、打假经费、企业组织结构调整资金、以及烟叶生产扶持政策资金等，都必须由国家局组织力量对每一笔资金的使用情况严格进行审计。
要充分重视企业内部审计工作。各省级公司和工商企业要进一步建立健全审计机构，充实、加强、整合审计力量。各单位一把手要把内部审计作为内部监控的有力手段放到应有的位置上，逐步开展对同级财务的审计，从程序上作为一个重要环节对企业投资决策、月度财务收支等具体业务进行监督，发挥内部审计日常监管的职能，建立企业内部有效的制衡机制。
要把切实加强财务基础工作作为一项长期任务。首先，要加强制度建设，重新修订企业经营管理制度和财务管理制度，加强预算管理，发挥资金管理中心的作用，完善授权审批、独立稽核等内部牵制措施，真正建立起有效的内控制度和监管制度。其次，要把严格执行《会计法》作为抓好会计基础工作的指针，明确单位负责人对于会计信息质量的责任。要统一核算标准和核算口径，统一报表格式和核算要求，实现账簿管理和会计核算的规范化。再次，要加强信息化建设，把信息化工作和会计基础工作结合起来，运用现代化的信息手段改造和优化传统的会计业务流程，减轻工作量，减少人为因素干扰。最后，要切实加强财务审计队伍建设。要通过积极引进新生力量，优化现有人力资源，加大培训力度，优化结构，建立一支专业化、知识化、技能化的财务审计专业队伍。云南省局（公司）近期组织各单位法人代表、财务审计人员分批进行培训，请审计署等有关部门的专家授课，值得提倡。要加强财务审计的领导力量，抓紧配齐配好企业总会计师，并充分发挥其专业职能作用。
同志们，这次会议对巩固行业审计成果，进一步加强财务审计工作，发挥财务审计的管理监督作用，将是一次有力的促进和推动。我们要按照国家局党组的要求，真正从加强行业自律的高度出发，从思想认识入手，按照加强行业内部管理和监督的全面要求，认真扎实地做好财务审计工作，建立财务审计监管的长效机制，为提升行业管理水平，维护行业良好形象，保持行业平稳发展做出贡献！ |
