加强行业内部管理监督，是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是保持行业健康发展的重要保障，事关行业改革发展大局。根据国家局关于加强行业内部管理监督工作的部署，重庆市局（公司）紧密结合自身实际，按照“以制度建设为基础、以财务管理为核心、以审计监督为手段，在企业内部形成监管工作处处有制约、人人有职责”的工作思路，切实开展行业内部管理监督工作，取得了一定成效，促进了行业内部管理监督水平的不断提升。
一、抓认识提高，着力解决内部管理监督的紧迫性问题
思想是行动的先导，提高认识是抓好行业内部管理监督工作的基础。我们以国家局将重庆作为加强行业内部财务管理和审计监督工作联系单位为契机，坚持从强化四种意识入手，引导广大干部职工增强对行业内部管理监督工作重要性的认识，增强抓好行业内部管理监督的主动性和积极性。
（一）强化责任意识。我们把加强行业内部管理监督作为重庆烟草实现“两个维护”的重要途径和有效措施来认识并在实际工作中认真贯彻落实。全市行业以“国家利益至上、消费者利益至上的价值观”大讨论为契机，通过加强宣传教育，不断增强广大干部员工加强内部管理监督的自觉性。同时，我们始终认为，能不能抓好行业内部管理监督，领导是关键。把提高领导认识、增强领导责任，以领导的模范带头作用和自觉接受监督来推动行业内部管理监督工作的有效开展。
（二）强化自律意识。没有行业的自律，就无法维护行业的良好形象；解决不好自律问题，就无法实现烟草行业的持续稳定协调健康发展。因此，我们始终高举规范大旗，高悬规范利剑，逢会必讲规范，研究部署工作时十分注重强调严格按制度和程序办事，自觉把自律摆在十分重要的位置，体现在两烟经营、专卖管理的各个方面，落实到为零售客户、工业企业、烟农和消费者服务的各个环节，把认识统一到以自律树形象、以自律促规范、以自律谋发展的高度。
（三）强化效率意识。加强行业内部管理监督，关键要抓好落实，核心在抓出成效。我们深深认识到，只有通过加强内部管理监督，提高行业管理水平，增加行业经济效益，提高经济运行质量，才能为国家增加更多的财税收入，保证国有资产保值增值；通过加强监管，防止国有资产流失，维护国家利益。
（四）强化勤俭意识。“勤俭持家、艰苦创业”，既是加强行业内部管理监督的要求，又是落实行业内部管理监督的有效措施。我们坚持在行业倡导艰苦创业、忆苦思甜的优良作风，消除少数人的享乐主义思想、部分单位勤俭意识有所淡化的倾向，将积极健康的价值观和利益观贯穿到行业的财务预算、投资管理、薪酬分配等工作中，引导干部员工自觉把思想和行动统一到加强行业内部管理监督的要求上来，推进工作的顺利开展。
二、抓制度建设，着力解决内部管理监督的根本性问题
制度建设是促进各项内部管理监督工作有效开展的前提和关键。我们始终把制度建设作为一项基础工作，抓好制度建立、制度完善、制度创新以及制度执行，最终达到促进领导行为的规范、生产经营的规范和管理行为的规范。
（一）抓制度建立。我们以“两烟”经营、预算管理、资金管理、内外投资、薪酬分配等为重点，从决策和行为上防止各级领导干部权力的滥用，构建起内部管理监督制度体系。制定了《预算管理办法》、《投资管理办法》、《薪酬管理办法》，建立起相应的投资、预算及薪酬管理委员会，严格决策和审批程序，从制度上规范领导干部行为，保证三个委员会作用的发挥,有效杜绝了领导干部个人说了算的情况发生。制定全市《烟叶生产经营核算和管理办法》，统一了烟叶生产经营投入补贴标准，规范了烟叶生产经营的扶持政策,纠正了在烟叶生产中对乡镇领导的不规范奖励行为；同时制定了《卷烟经营八条规定》、《烟叶收购七条规定》、《财经纪律十条规定》，严肃纪律，加大处罚力度，行业乱投资、随意超规模投资行为得到有效控制，在费用中列支工资、奖金的违规行为得到了纠正，工程招标、物资采购和软件开发等领域违纪、违规行为基本杜绝，较好地从源头上预防了腐败行为的发生。目前全市45个核算单位都建立健全了相应管理制度。
（二）抓制度完善。作为国家局确定的财务管理与审计监督工作联系单位，市局（公司）今年6月以来，对近几年以来出台的所有财务管理和审计监督方面的规章制度进行了认真清理，按照“监管分离，加强同级监督管理，加大对监督者的再监督力度”的要求，对内控制度进行了重新梳理和归类，制定了《重庆市烟草行业财务管理与内部审计实施办法》，并已通过市局（公司）聘请的专家组和国家局专家组的评审，现已基本成型，2006年将在全市行业分级培训后推广实施。全市行业制度体系进一步完善，为重庆烟草改革发展的纵深推进夯实了制度基础。
（三）抓制度创新。针对一定程度上行业存在管理制度没能很好体现监管分离的情况，市局（公司）结合实际，在制度创新上下功夫。制定《授权审批控制制度》，明确了授权审批的原则和内容，为具体经济业务的授权审批工作提供了依据；制定了《烟叶生产经营核算和管理制度》，将实际操作与理论紧密结合，使实际业务操作更加规范、合理；进一步健全《以结算中心为平台的资金管理制度》，突出了资金管理中心在全行业资金管理中的重要作用，进一步强化监管，为降低行业资金风险提供了制度保障；进一步完善了《投资控制制度》，有效解决行业盲目投资、乱投资和超规模投资的问题，加强了行业对大规模投资项目的宏观调控。
（四）抓制度执行。企业管理是否有效，关键在于制度能否有效执行。我们从审批控制入手，严格议事规则，履行审批程序，实行分级管理、分级负责制。对基层单位提出需要审批的重大事项，由相关职能部门提出建议意见，分管领导组织召开专题会进行论证，形成统一意见后交领导班子集体研究决定。对涉及投资、预算、薪酬等有关请示事项，分别由行业投资管理委员会、预算管理委员会、薪酬管理委员会进行评审，未经评审事项，市局（公司）领导原则上不予审批。对列入预算购置的车辆和信息化设备实行全市集中统一采购，对房屋建设、信息化软件开发或大宗物质采购，严格实行招投标。在预算执行控制方面，通过预算管理和资金管理紧密结合，实现预算与资金的双重控制，以预算指标控制资金下拨、以资金下拨执行情况分析预算执行，有效规避了财务和资金风险。
三、抓财务管理，着力解决内部管理监督的有效性问题
企业生产管理经营的最终都集中体现在财务管理上，财务管理的核心在于财务部门。重庆烟草着眼于实际，不断完善、创新具有行业特色的预算、资金管理等多项卓有成效的工作，目前也基本实现“全市行业以信息化技术为支撑、以全面预算管理为主线、以资金监控为重点”的财务管理模式。
（一）建立网络监控平台。根据“数字渝烟”规划，利用信息技术，市局（公司）相继建立并完善了由会计核算、资金管理、全面预算、网络财务、财务分析等五个子系统组成的网络监控平台，形成了全方位、宽领域、多层次的财务管理体系。统一会计核算，规范会计核算行为，保证会计信息真实准确，全面反映企业成本、利润和经营情况；统一资金结算，规避体外循环，实现资金实时下拨，加速资金流转，提高资金使用效率；统一预算项目，防止无序开支，保证预算的科学性、有效性；通过网络财务，实现远程监控，最大限度实现财务数据共享，使财务收支的监督从事后扩展到了事前、事中、事后的全过程控制。通过建立网络监控平台，使核算数据、预算数据、资金流数据有机结合，充分体现预算调控和资金监督相结合的财务管理理念，多角度、全方位地监控和分析企业生产经营各个环节资金流向，确保了国有资产保值增值。
（二）推行全面预算管理。借助网络监控平台，重庆烟草的预算管理实现了从传统手工预算到适应现代管理的信息化预算，按照“收入打足、支出打紧、留有余地”的原则，建立起从单一的费用预算管理到全面预算管理，费用预算从单一的总额管理、子项管理细化到与两烟经营数量增减相结合、可控费用与不可控费用相结合、卷烟单箱与烟叶担平费用及消费性支出控制为重点的预算管理模式，对市场环境相似、生产经营规模相同的不同企业制定相同的费用控制标准，实现了全面预算、全员预算、全过程预算，建立了一套从预算编制、审核、指标下达、预算实施、执行情况分析到预算考核的全面预算管理的完整流程。充分利用预算管理、资金管理、会计核算三软件信息接口，实现预算管理与资金管理紧密结合。市局通过资金管理结算中心，年初将预算费用指标分解到月度，从预算系统导入资金系统形成月度资金计划，并按计划下拨资金，月末又从核算体系将执行数导入预算系统形成预算执行情况分析，这种以预算指标为轴心控制资金下拨、以资金下拨执行情况来分析预算执行，较好地发挥了资金与预算的互控作用，既保证资金使用的安全有效，又实现了对预算费用执行情况的有效监控，充分调动了所属核算单位控制预算费用的主动性和积极性，加快了重庆烟草内涵式、集约化发展的步伐。通过全面预算管理的有效推行，行业费用支出得以降低。
（三）加强资金监督控制。市局（公司）资金管理经过几年的运行，已从前期单一的货款结算功能，扩展到具有对行业资金进行内部融通、内部结算、实时监控和预算监管等较为全面的监控职能，初步形成资金统一监控模式。一是通过资金管理中心对行业账户开立、贷款担保、汇票流转、融资核定及所有资金实行“收支两条线”的资金监控，切实改变了行业乱开户、乱担保、超规模贷款等行为；二是加强了对预算过程的监控，对没有列入预算的资金支出项目，不能通过资金管理软件下拨，有效杜绝了预算外开支行为。同时通过对成员单位月度资金计划执行情况的分析，来判断其预算执行差异，形成资金和预算的相互监控，基本杜绝了资金体外循环以及超预算开支等违规、违纪行为的发生；三是加强了对重大投资项目的监控，对经市局（公司）投资管理委员会审批同意的投资项目，纳入企业年度资本性支出预算，按照预算进度下拨项目资金，当下拨的项目总资金超过预算额度时，系统再也无法拨出资金，有效防止了超规模投资行为的发生；四是通过资金管理中心对行业资金集中管理、统一调度，充分挖掘闲散资金的利用价值，积极推进行业内部融资，大大降低了行业对外融资规模及财务费用；五是采取有效措施规避资金高度集中后可能引发的高风险行为，重点是通过签署银企协议，锁定行业所属单位资金账户，确保行业资金运行安全。
（四）改善企业资产质量。重庆烟草行业由于历史原因，导致工商分开时，全行业的各类亏挂高达8.5亿元，行业脱危解困的任务十分繁重，也是全市行业近几年的一个工作重点。面对困难，我们多管齐下，采取有效措施加快行业脱危解困的步伐。一是制定三年脱危解困实施方案。为使全市4个区、县公司特困企业早日走出困境，我们经过深入调查研究，制定了切实可行的特困企业脱危解困实施方案；二是加强资产清查。2004年下半年我们委托知名律师事务所和会计师事务所，对4个特困企业的债权进行依法追收，对资产进行全面清理，对确实无法收回的货款，由中介机构出具合法的核销手续。对行业内部互相拖欠货款的历史遗留问题及固定资产进行认真清理。截止2004年底，全市行业内部各单位间以前年度相互拖欠的近1.5亿元货款得到彻底清理和结算。今年9月末，全市行业亏挂由工商分开初期的8.5亿元下降到4.4亿元，4家特困企业的潜明亏由5.2亿元减少到3亿元。
四、抓内部审计，着力解决内部管理监督的保障性问题
加强内部审计是抓好内部管理监督的重要手段，是行业经营规范的重要保障。在行业审计监督方面，突出以“两烟经营、财务收支、领导行为”为重点，对行业各单位企业领导开展经济责任审计，强化行业审计监督作用；以“投资决策、预算管理、薪酬分配”为主要内容，对议事规则和议事程序进行过程控制，强化审计同级监督作用；以“工程招标、经济合同、物资采购”为突破口，严格制度执行和规范办事行为，强化审计日常监督作用。
（一）健全监督保障机制。为了确保内部审计在内部管理监督的作用，市局（公司）党组十分注重审计职能职责的发挥。首先是建立健全内部审计机构，充实审计力量，为审计工作的开展提供的基础保障；其次是建立健全内部审计制度，充分授权审计部门参与企业内部重大生产经营活动的各种会议，确保审计知情权和参与权，为内部审计监督提供制度保障；再次是加大对审计成果的运用，对审计反映的问题进行认真分析研究，对行业各种违规违纪行为予以严肃查处，对审计提出的合理化建议高度重视并积极采纳，充分体现了内部审计为增加企业组织价值服务的职能。
（二）加大经济责任审计力度。近两年，我们以行业审计为契机，严格按照审计署对行业审计的要求和标准，实施经济责任审计。重点推行领导干部任期经济责任审计联席会议制度、责任追究制度。定期组织召开联席会议，市局（公司）党组集体听取审计情况汇报，纪检、人事、财务等相关部门参与，对审计出的各类问题进行集中研究，认真分析，提出解决问题的具体意见和办法，对违规违纪的人和事，严肃处理。近两年共查处违反财经纪律和违规经营的单位各1个，违反投资规定的单位4个，对责任领导予以降职、扣发方针目标奖等行政处分或经济处罚，有效规范了行业及领导干部行为，增强了对领导干部权力、行为的有效约束，行业各种违规违纪问题得到有效的遏制。同时，针对审计查出的问题，推行领导诫勉谈话制度，有效促进了问题的及时有效整改，进一步促进了审计成果的运用。
（三）突出重点部位和薄弱环节的有效监管。我们充分发挥内部审计经济监督职能作用，重点在工程项目建设、工程招投标、软件开发、物资采购、大宗经济合同的签订等方面，授权审计部门有效参与，加强对过程的控制和评价，推进内部审计关口前移。市局（公司）明文规定，在对行业固定资产投资管理上，审计必须参与前期可行性验证、参与招投标的现场监督、加强对过程及程序的监督。从2004年开始逐步对新开工项目实行开工前审计，2005年审计覆盖面达100%，重点对招标文书、合同、预算等要件进行审核，有效防范因不规范造成的各种损失浪费，有效控制建设成本费用。通过开工前审计，工程项目结算审减额大幅度降低，有效节约了审计费用。对个别重大投资项目，在决策过程中争议较大的，充分利用内部审计独立性的特点，责成审计部门组织对可行方案进行评审，提出供领导班子决策的相关依据及审计建议，充分发挥内部审计内向服务型的职能作用。
（四）强化企业内部同级监督。针对行业同级监督乏力的现状，我们以全面预算管理为核心，以资金管理监督为重点，以会计核算监督为基础，以信息管理系统为手段，建立在线审计监控系统。重点对预算编制、分解、执行和追加等环节进行全程监督，对大额资金支出实行预警设置，随机抽查大额资金支付情况，对资金管理部门定期或不定期进行内控制度测试，检查制度建立的有效性和制度执行情况，有效防范资金管理风险，强化对同级财务的有效监督，在企业内部实现权力相互制衡、部门相互制约的局面。
（五）探索建立再监督机制。审计作为管理监督的重要手段，在执行监督的同时，如何对自身行为进行监督和约束，是行业内部管理监督工作面临的又一课题。为此，我们结合自身实际将内部审计质量控制纳入制度管理范畴，建立起一套严格的质量控制和评价考核体系。首先，通过规范审计工作程序和操作规程，建立三级复核体系，推行审计工作日志，实现部门内部工作质量的有效控制；其次，组织外部检查组，检查考核审计工作计划的完成情况，评价审计工作质量；再次，在审计过程中引入再监督机制，重点在工程审计业务事项的洽谈，纪检监察部门全过程参与，做到过程的公开、透明，防止审计人员自身违规。
抓好行业内部管理监督工作，是烟草行业永恒的话题，需要全体烟草人的共同探索和不懈追求。我们将在国家局的正确领导下，借鉴兄弟单位的先进经验，开拓奋进，务求实效，不断提升行业管理监督工作水平，为推动重庆烟草改革发展向更高水平迈进、为增强中国烟草的总体竞争实力做出新的应有的贡献。 |
