一、规范货币资金的管理

一是要规范现金收支的收据管理。目前，企业主要有两种收据，一种是内部收据，譬如预支差旅费的收据；另一种是业务上往来，需要用税务局印制的专用收据。开具的收据存根，应由经办人负责保管，落实责任制；同时，坚持按规定日期报销，支付金额集中的，用支票处理；严禁签发无记名、无单位的空白支票，签发支票的印鉴必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办，尽可能减少现金支出，以堵塞货币使用过程中的漏洞。

二、 规范采购资金的管理

采购业务工作，宜由采购供应部门负责，对紧俏商品或进口物资须预付款时，除须经办人签字外，还应有供应部门负责人，主管供应的厂长签字，并随附订购物资合同，视其合同内容中载明需要预付款字样，才能付款，否则需要补办说明情况后，方可付款；对大宗物资付款时，须凭增值税发票，要根据物资招标协议价格，由供应部门经办人填制原材料入库单，随附仓库单，质量验收单，经核对数量、价格、质量、总金额等，由经办人员填制财务凭证，交出纳员核查增值税发票后，才办理付款如转账支票、汇款等手续；向个体工商户或农民采购物资和材料，其发票除交易市场开出统一发票外，应附有详尽说明个人收款收据，以证明向农村个体户或农民购入物资和材料。

三、规范商品（产品）销售资金的管理

所销产品，根据送货回单，办理货款结算，负责结算的人要分门别类处理。有关应收账每日发生事项记好明细账，要专人负责应收账款记账，按合同规定及时收（付）货款，要落实责任，按月清查，按照合同执行。遇到不能按合同办理货款回收问题时，应及时向部门领导汇报，提出处理意见，汇同购货单位，协商妥善解决好；日常用现金销售的产品，由营业员填制销售日报表，其现金全部送交银行。销售日报表的内容有：品名、销售数量、单价、金额、上月商品结存、本日进货、本日结存商品。此表既作销售凭证，又作商品结存，作为原始凭证交给业务会计，经业务会计审查后，作为出纳员做记账凭证的依据。

四、 规范固定资产的管理

在购买大宗固定资产时，必须经厂部和有关职能部门进行调研后，落实生产地、型号功能、效能、经厂部研究后，决定购买，并经比价采购或招标采购后，签订订货协议，协议需载明双方责任。设备进厂后，经安装调试，符合协议功能标准，才办理验收付款手续，同时办理竣工验收，并经使用部门盖章签字，财务部门才进入固定资产账户，于第二个月起对固定资产进行折旧。凡是由于工艺变动，该设备停用或不用时，立即由经营部门提出处理意见，报经厂部批准，进行处理。对仓储物资必须建立月度检查制。堆放仓储的物资，包括辅料配件，月度要进行检查。检查内容：有无仓库实行先进先出制；有无发生霉烂变质现象；有无超过保存期限；有无停用的物资和配件。检查人员月度检查时，必须写出检查报告，报主管领导。

五、抓住重点、强化职能，推进财务管理改革

企业财务管理的中心工作是筹集和运用资金。企业的资金就像人体的血液一样重要。企业的财务部门首要问题是抓好债权工作，特别像应收账款，要全面分析拖欠原因，采取积极的措施收回。因为企业的积累依靠销货回收来实现，货币回收上来，才能体现经济效益。如果产品已售出，发票也已开出，但货款还未收回，作为企业所反映的经济效益等于零，而且还加重了企业流动资金的压力。因为根据《税法》的规定，发票一开出，商品即已发生购销关系，在账务上要做销售收入处理，然后缴纳税款，延期缴纳还须交滞纳金。像卷烟工业企业，这样的重税企业，如果货款不能及时收回，沉重的税负可想而知。

作为财务部门必须面对市场经济，必须解放思想，转变观念，原来计划经济时代财务工作的三要素，即报账、记账、算账，已不适应社会主义市场经济的要求。这种思想必须革除，必须树立以经济效益为中心的财务工作新观念。（作者单位：杭州卷烟厂）