根据国家局财务审计工作会议精神和整顿财会秩序 的要求，上海烟草（集团）公司确立了逐步建立有重点、分层次的审计监督机制的审计工作目标。

今年，该公司遵照“一条主线，四个重点”的思路，扎扎实实地开展了企业内审工作。一条主线——即以内控机制建设为主线，四个重点——即以经济责任审计、财经法纪审计、项目跟踪审计和后续审计为重点，从而进一步加大了企业的审计监督力度。

今年上半年，上海烟草（集团）公司共开展了各类审计10项次，内容包括任期内经济责任审计、离任审计、财务收支审计、后续审计等，并提出了审计意见26条，其中50%已经进行了整改。

以企业主要负责人为对象开展经济责任审计，提高各级领导干部的法纪意识

开展经济责任审计是内审部门的一项重要工作，它不仅为组织部门任用干部提供依据，也进一步增强了领导干部遵纪守法的自觉性，有利于干部提高法制意识和自觉接受监督的意识，从而促进企业规范运行。

年初，根据国家局要求，该公司建立了经济责任审计联席会议制度，并成立了由董浩林局长任组长、审计处、组织处、监察室、办公室等部门参加的经济责任审计领导小组。通过采取内、外审相结合的办法，上半年共开展离任经济责任审计4项，任期内经济责任审计1项。此举不仅明确了第一责任人任期内的经济责任，还为进一步提高财务管理水平提供了依据。例如：在对苏州中华园大饭店的任期经济责任审计中，他们根据大饭店主要以现金交易为主的经营特点，开展了以现金结算流程为重点的审计监督，对客房、餐饮等现金周转的每个环节都进行了内控制度测试，还跟踪大饭店的夜审工作，以保证现金交易在制度上的安全性。通过审计，进一步促进了大饭店的内控制度建设。

以加强财经法纪为重点开展财经法纪审计，提高会计基础管理水平

财经法纪审计是内审部门的一项主要工作，通过该项审计，能促进企业会计基础管理水平的提高，健全企业的内控制度。

近几年来，上海烟草（集团）公司通过各种内审、外审、税务、财政检查，企业内财务人员执行税收和财政政策的水平不断提高。但由于各单位、部门基础管理水平参差不齐，为此，公司在进行财经法纪审计的同时，将会计核算的基础工作纳入了审计范围，从基础工作入手，开展审计工作。例如：上半年，他们以提高资产质量为重点，对占流动资产18%的应收及其它应收款、占流动负债42.61%的应付及其它应付款等往来款项开展审计。对往来账中的坏账、呆账等直接影响公司资产质量的情况进行逐年、逐笔的审计调查，并在审计过程中，对该内容的制度建立情况和实际执行情况进行了解，以此拟定审计方案。在执行审计过程中，他们对1992年以来金额较大的呆账进行了追溯，弄清来龙去脉，作出相应的整改意见。通过审计，督促财务部门加快清理以前年度的呆账，进一步规范了企业的会计核算，加强了会计基础工作，完善了企业内控制度。

以确保投资控制和效益最大化为原则开展项目跟踪审计，实行动态有效的全过程审计监督

工程项目全过程跟踪审计就是对新开工项目从立项开始就介入直至项目竣工进行全程监督的一种审计方法，是对项目进行动态的、有效的全过程控制的审计监督。

上半年，他们对上海中国烟草博物馆、上海烟草（集团）公司展示厅、房产公司的金上海家园、各区（县）有限公司及名烟名酒店和烟酒专卖店标识等大小项目都从项目之初就介入，进行跟踪审计。对博物馆、房产开发等项目，审计部门在招投标时就提前介入，参与施工合同的审核，从造价结算办法、材料计价等方面提出建议，并对监理合同的收费标准进行了审核。由于提前介入了一些工程项目前期审计，从而使项目的事后审计变为事前监督、事中控制，使工程审价与工程会计财务管理结合起来，及时、有效地监督了资金的运用情况，保证了投资的可控性和效益最大化。

以促进财务管理水平提高为目的开展后续审计，加大审计监督的力度

开展后续审计工作，能使审计监督的力度得到进一步的加强，同时更能提高审计报告的严肃性，使被审单位（或部门）能在规定的时间内对存在的问题予以整改，防止类似问题的再次发生。通过后续审计，还可以检验审计工作的质量。

今年上半年，该公司对涉及成本核算、合同管理、应收账款回笼和内控制度等4大类13个问题开展了后续审计，加强了审计监督的力度。经过自查，整改率达到了100%。

为了进一步加大监督力度，上海烟草（集团）公司还实行了主审负责制。要求主审人员必须认真把握审计程序的完整性，对审计方案要求目的明确、范围清晰、内容完整、重点突出、时间安排合理、人员分工恰当。在业务上，主审还必须承担起对助审的指导作用，明确审计中必须采用的审计方法和审计程序并加以督促。

在审计工作不断深入、全面开展的过程中，上海烟草（集团）公司还建立了审计备忘录制度。通过建立这一制度，使每个审计人员尤其是主审的工作责任感和工作能力得到了进一步的加强。

该公司还通过计算机辅助审计，不断拓展内审领域。例如：上半年该公司对固定资产开展审计时，不仅对核算正确性进行检查，而且对固定资产软件的完整性和制约性进行验证，在对16，000多条固定资产开展审计时，运用计算机技术进行快速、准确核对，对折旧计算提出了审计意见。同时还对固定资产明细账及明细账各栏目与资产核对表进行全部核对，通过计算机辅助审计，不但保证了审计质量，而且提高了审计效率。