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  卷烟工业企业成本管控机制创新与实践

作者:田华/文图  来源: 《中国烟草》2018年第23期 总第637期 第75-76页 2018-12-01
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我国经济由过去高速增长阶段转向高质量发展阶段,进入关键调整期。要保持烟草经济稳中向好局面,推进成本治理,创新成本管控机制,是卷烟工业企业在新常态下应对困难、走出高发展质量的必由之路。

成本运行的现状与思考

根据国家局公布的对标数据和财务数据显示,目前卷烟工业企业全员劳动效率最高达到411.69箱/人,最低为135.04箱/人;生产成本占销售收入的比重,最优值是12.96%,而最高的达到37.78%,差距接近3倍。烟箱平均采购价格为7.28元/个,最高的达到11.71元/个,最低的5.55元/个,价格相差2倍多;条盒包装平均采购价格为每万套10936.6元,最高的为15892.9元,最低的为8038.13元,价格相差7854.77元。从费用和效率指标看,三项费用率平均水平为6.16%,最高的10.21%,最低的3%,相差7.21个百分点;管理费用率平均水平为4.77%,最高的8.67%,最低的2.49%,相差6.18个百分点(见下表)。

由此可见,卷烟工业企业部分成本费用存在下降空间,在防止花钱过热、从严控制各项非必要开支、降低期间费用占比、加强费用预算管控等方面,仍有许多工作要做,仍有较大潜力可挖。

成本管控六个关键环节

基于当前卷烟工业企业的成本运行现状,按照成本管控的理论性、实践性和创新性要求,对创新成本管控机制的路径、手段、载体和方法进行研究和探索,需重点把握和做好以下六个方面工作:

健全工作机构。为顺利推进成本管控工作,应在公司层面成立成本管控工作领导小组。主要职责是组织召开成本管控联席会议,听取成本专题分析汇报,协调相关问题,提出整改要求,监督责任落实等。

成本管控工作领导小组下设两个专项工作组。一是成本分析组,主要负责制定《成本管控工作实施方案》,统一创建目标成本管理模型,制定《成本管控工作联席会议制度》,筹备成本管控联席会议。二是督办落实组,负责督办成本管控联席会议确定的整改事项,汇报整改落实情况。

创建管理模型。要做好成本管控工作,必须建立一套科学完整的目标成本分析数据模型。用数据说话,明确成本责任主体,厘清责任边界。因此,要引入先进的管理工具,运用现代财务管理理念和分析方法,挖掘数据背后的真正成因,还原经济活动的来龙去脉,倒逼责任部门有的放矢,持续改进。

在实际操作中,建议以卷烟销售收入成本率为综合控制指标,逐一确定所有在产卷烟规格牌号的标准成本,从而建立一一对应的“卷烟产品目标成本管理模型”。并将管理模型嵌入省级财务信息化管控平台,自动集成分析数据,及时发出成本预警,实时监控成本运行,将影响成本变动的信息及时反馈各成本责任中心,查明原因,并及时纠偏和改进。

搭建管控平台。创新成本管理模式和工作机制,就要破除信息不对称的壁垒,畅通沟通协调的渠道,搭建一个各成本责任中心上下联动、左右协同、信息共享、持续改进的管控平台。

在卷烟厂层面,以成本专题分析会为载体,运用“卷烟产品目标成本管理模型”,对每一个卷烟规格、牌号的每一项耗用材料,从数量和价格两方面进行定量分析,揭示成本增减变动的根本原因。在自我解决问题、改进工作的基础上,参加公司成本管控联席会议,上下联动形成合力,打通公司业务部门与卷烟厂在采购质量、价格等制约成本管控效率方面的“最后一公里”。

在公司层面,以公司成本管控联席会议为载体,通过公司相关部门和卷烟厂上下联动,现场沟通协调,共同解决成本运行中存在的突出矛盾和具体问题。明确责任落实部门,加大督办整改力度。卷烟厂在生产制造过程中反映出来的成本问题,就是公司成本治理要解决的问题。

加强成本治理,创新成本管控机制,助推卷烟工业企业高质量发展

制定标准成本。“卷烟产品目标成本管理模型”能否真正发挥作用,关键在于产品标准成本的制定。结合成本管控、行业对标,突出成本治理的价值取向和标杆引领,按照“卷烟产品目标成本管理模型”格式内容,建立涵盖在产卷烟规格牌号的标准成本,每年要根据市场环境变化和品牌发展战略进行修订、发布。

同时,对新产品要制定“研发设计成本”,并作为标准成本纳入成本管控范围,使设计成本与卷烟售价相匹配,抓好源头成本控制。在商标设计方面,尽量采取同质化包装材料,与生产设备的适应性相匹配,降低材料耗费成本。

开好联席会议。成本管控联席会议是成本管理模式和工作机制的创新点,是落实成本治理的关键。卷烟厂要以物料消耗指标为己任,组织召开成本专题分析会,梳理汇总后向上级管理部门反馈成本运行中的共性和苗头性问题。公司要组织召开成本管控联席会议,向责任部门分解落实整改任务,发挥长项,补齐短板,做到事事有人管,件件有着落。

落实整改督办。整改督办是成本管控机制形成闭环管理的最后一环,至关重要。因此,要建立问题短板“销号”制度,整改一项,核查一项,结束一项,确保各项管理提升任务可控、在控。

成本治理措施建议

成本治理的关键是对成本的过程控制和源头综合治理,要彻底解决成本运行过程中存在的过度成本、无效成本和消耗浪费等问题,把成本控制在合理区间范围,严格控制压缩不合理的开支。基于上述认识,提出以下建议:

对于烟叶收购等级偏高是助推烟叶均价上涨、卷烟配方成本持续攀升的根本原因,建议合理确定烟叶收购等级,适度增加采收中下等烟叶,制定工商统筹、平衡发展的烟叶调拨价格,有效缓解卷烟工业企业因烟叶成本上涨带来的压力。同时,制定合理的烟叶收购价格,通过行业重大资金拨付对烟农进行价格补贴,将烟叶涨价暗补变为明补,真正让烟农得实惠。

对于烟叶库存居高不下且结构不合理问题,建议合理控制烟叶种植面积,减轻烟叶库存偏高和大量资金占用沉淀问题,避免资源浪费。同时,在满足卷烟工业企业烟叶采购等级需求基础上,对同等级烟叶细化分类质量价位标准,以满足精益化生产对烟叶等级标准的客观需求,有效解决和防止因低等级烟叶断档造成卷烟叶组配方上调。

对于卷烟工业企业利润下降,实体经济发展动能不足问题,建议树立“大成本”理念,立足内部降本增效,强化源头成本控制:严控新增固定资产投资,统筹规划生产力合理布局,从源头强化投资计划审批,有效防止产能过剩,减轻未来固定成本压力;在新产品申报环节,制定产品成本利润率控制标准,从源头严格控制设计成本,有效遏制过度包装;结合对标管理,加强成本分类对标,制定在产卷烟的标准成本,同时加强标准成本专项分析。

(作者单位:河北中烟)

编辑:李东军

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